تدفع ضريبة المحتجز قبل أن يدفع لك أحد المحتجز

مقاول اعتمد له عمل بمليون درهم. احتجز العميل 5% ودفع 950,000. المقاول يحاسب على ضريبة المليون كاملًا.

هذا ليس خطأ ولا تشددًا. هو ما يقوله القانون، ومعناه أن المقاول دفع 2,500 درهم ضريبة على مال لن يراه قبل سنتين أو ثلاث — إن رآه.

كل مقاول في هذا البلد فعل ذلك، ولم يشرح لأحد منهم تقريبًا لماذا، لأن الجواب ليس في أي دليل عن المحتجزات. هو في مادتين لا تذكران المقاولات أصلًا، وفي مجموعة تواريخ لا تحفظها معظم الأنظمة.

القانون لا يعرف ما هو المحتجز

ابدأ من هنا، لأنه يفسر كل ما بعده.

ابحث في المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 عن كلمة «محتجز» فلن تجدها. لا مادة للمحتجزات، ولا فصل للمقاولات، ولا قاعدة خاصة بقطاع يولد من هذه الأسئلة أكثر من غيره. أصدرت الهيئة خمسة توجيهات في يوليو 2026 لتوضيح مواضع قرئت على غير وجه واحد، وليس فيها شيء عن المقاولات.

فمعاملة المحتجز ليست شيئًا تبحث عنه، هي شيء تستنبطه من قاعدتين عامتين كتبتا لكل شركة في البلد ووقعتا على المقاولين أثقل ما تقع.

القاعدة الأولى قيمة التوريد. المادة 34 تقول إن قيمة التوريد حين يكون المقابل نقديًا هي المقابل ناقص الضريبة. والمقابل هو ما يستحق لك تعاقديًا عن العمل — الرقم المعتمد كاملًا. المحتجز لا يخفضه، المحتجز يؤجل جزءًا منه. وهذان شيئان مختلفان، وواحد منهما فقط خصم على السعر.

هذا كل الأمر. الخمسة بالمئة المحتجزة ليست تخفيض سعر، هي ترتيب لتوقيت الدفع على سعر لا يختلف عليه أحد. عميلك يقر بأنه يدين لك بالمليون، ويحبس خمسين ألفًا منه ضمانًا ضد العيوب. والضريبة تفرض على قيمة التوريد، وقيمة التوريد مليون.

القاعدة الثانية هي التاريخ. وهنا يقع الضرر الحقيقي.

المادة 26 تعطيك أربعة تواريخ ولا تنصحك

المادة 25 تضع القاعدة العامة: الضريبة تحتسب في تاريخ التوريد، وهو الأسبق من قائمة — نقل البضاعة، وإتمام الخدمة، وقبض الدفعة، وإصدار الفاتورة.

المادة 26 تحل محلها في العقود مثل عقدك. فحيث يشتمل العقد على «دفعات دورية أو فواتير متتابعة» — وهذا كل عقد مقاولات فيه مستخلصات شهرية — يكون تاريخ التوريد الأسبق من أربعة:

1. تاريخ إصدار أي فاتورة ضريبية.
2. تاريخ استحقاق الدفع المحدد في الفاتورة الضريبية.
3. تاريخ قبض الدفعة.
4. تاريخ انقضاء سنة من تاريخ تقديم البضاعة أو الخدمة.

اقرأ القائمة ثانية على مهل، ففيها ثلاثة أشياء تمسك الناس.

«تاريخ استحقاق الدفع المحدد في الفاتورة» مشغل بذاته. ليس تاريخ وصول المال، بل تاريخ استحقاقه. تكتب شرط الدفع في المستند فينشئ المستند نقطة ضريبية في ذلك التاريخ سواء دفع لك أحد أو لم يدفع. وعلى دورة على شكل فيديك يبدأ فيها العداد بالاعتماد وتكون مدته ستة وخمسين يومًا، تكون النقطة الضريبية قد وقعت قبل تحرك المال بمدة.

«أي فاتورة ضريبية» تعني أي. فإن كانت إجراءاتك تصدر مستندًا عند تقديم المطالبة، قبل أن يقيم الاستشاري شيئًا، فقد أنشأت نقطة ضريبية على قيمة توشك أن تراجع نزولًا. والتصحيح بعدها يكون بالمادة 62 — إشعار دائن ضريبي خلال أربعة عشر يومًا — وهو معاملة حقيقية لا تعديل على الأصل. والمقاولون الذين يفوترون على المطالبة لا على الاعتماد يخرجون إشعارات دائنة كل شهر ويسمون ذلك عاديًا.

قاعدة الاثني عشر شهرًا هي التي لا يخطط لها أحد. المادة 26(1)(د) تقع بعد سنة من تقديم الخدمة سواء وقع شيء آخر أو لم يقع. لا فاتورة ولا اعتماد ولا دفع ولا محادثة — النقطة الضريبية تصل رغم ذلك. هذه المادة هي التي تمسك المشروع المتوقف: عمل نفذ، ومطالبة قدمت، واستشاري صامت، وعميل في نزاع، ولا شيء اعتمد منذ أربعة عشر شهرًا. الإيراد غير مؤكد، والضريبة مؤكدة.

انتبه لما يشترك فيه الأربعة: ليس فيها واحد اسمه «تاريخ تنفيذ العمل». النقطة الضريبية على عقد مقاولات تحددها مستندات وتواريخ، والمستندات والتواريخ تعيش في نظام.

المقدم هو القاعدة نفسها في الاتجاه المعاكس

الدفعة المقدمة صورة معكوسة، وهي أبسط وأكثر خطأ.

المال يصل قبل تنفيذ أي عمل. وقبض الدفعة مشغل بموجب المادة 26(1)(ج). فتقع النقطة الضريبية يوم وصول المقدم، وتستحق الفاتورة الضريبية خلال أربعة عشر يومًا بالمادة 67، وتدفع الضريبة في تلك الفترة — على توريد لم يبدأ بعد.

لا يوجد تأجيل متاح. لا تستطيع أن تحتفظ بالمقدم مقابل أول مستخلص وتحاسب على الضريبة حينها. تاريخ التوريد وقع حين وصل المال إلى الحساب، وكون العمل كله في المستقبل لا يحركه.

وما يلي هو الذي ينتج إقرارات خاطئة. المقدم يسترد بالخصم من المستخلصات التالية، على الجدول الذي يضعه العقد — نسبة ثابتة غالبًا، وبعد حد أحيانًا، ومتسارعًا آخر المشروع أحيانًا. كل خصم منها يخفض نقد ذلك المستخلص. وليس واحد منها إشعارًا دائنًا.

السبب أن شيئًا لم يقيد دائنًا. المقدم كان مقابلًا على العقد وحوسبت ضريبته بحق. وخصم الاسترداد سداد لالتزام قيد أصلًا، لا عكس توريد. والنظام — أو المحاسب — الذي يعامل كل سطر استرداد بيعًا سالبًا يعكس ضريبة مخرجات كانت مستحقة، وينقص الإقرار بضريبة كل قسط استرداد طول عمر العقد.

والمستخلص يجب أن يحمل هذا الفرق على وجهه: التقييم الإجمالي، ثم المحتجز، ثم استرداد المقدم، ثم الخصومات المقابلة، أربعة سطور بأربعة سلوكيات. اجمعها في رقم «استقطاعات» واحد فتحسب الضريبة على أساس خاطئ، كل شهر، بهدوء.

كم يكلف هذا

الأرقام أدناه توضيحية. وأرقامك على مستخلصاتك، وتجميعها يأخذ بعد ظهيرة واحدة.

خذ مقاولًا يعتمد له 4,000,000 درهم شهريًا، بمحتجز 5%، ورصيد محتجزات يمتد سنتين بعد الإنجاز قبل الإفراج الثاني.

هذه الـ 120,000 ضريبة دفعت للهيئة على مال لم يقبضه المقاول، ولن يقبضه على جداول العيوب في معظم العقود قبل سنتين أو أكثر. ليست خسارة — الإيراد حقيقي والضريبة مستحقة بحق — لكنها رأس مال عامل يموله المقاول بسعر اقتراضه هو، على رصيد لم يضعه أحد في جدول.

وهذا فوق المحتجز نفسه، وهو أصلًا أكبر قرض بلا فائدة يقدمه المقاول دون أن يقرر ذلك. فالضريبة قرض ثانٍ أصغر يجلس فوق الأول، ويدفع قبله.

وإن أردت موقف المحتجزات بتواريخه لا بتقدير، فـحاسبة الإفراج عن المحتجزات تأخذ النسبة والسقف ونسبة الإفراج الأول ومدة العيوب من العقد الذي أمامك وتعطيك الدفعتين وتاريخ كل منهما. والضريبة عليهما 5% من المبلغ المحتجز، تدفع على المستخلصات التي أنشأته، قبل تلك التواريخ بسنوات.

لا، لا تستردها ديونًا معدومة

هذا أول سؤال يسأله كل مدير مالي، والجواب لا في الغالب.

المادة 64 تجيز للمورد خفض ضريبة المخرجات عن دين معدوم، بأربعة شروط مجتمعة:

1. وردت البضاعة أو الخدمة وحسبت الضريبة ودفعت.
2. شطب المقابل كليًا أو جزئيًا دينًا معدومًا في دفاتر المورد.
3. مضى أكثر من ستة أشهر على تاريخ التوريد.
4. أخطر المورد المستفيد بالمبلغ المشطوب.

المحتجز يسقط عند الشرط الثاني، ويسقط لأصل المسألة لا لأجل ورقة. المحتجز ليس دينًا ساء، هو دين لم يحل أجله بعد. ودفاترك تحمله ذمة مدينة لها تاريخ استحقاق لأنه كذلك فعلًا، وشطب ذمة يقول العقد إنها ستدفع في تاريخ مستقبلي ليس مخصصًا لدين معدوم — هو بيان غير صحيح.

الإعفاء متاح لموضعه الصحيح: مبلغ معتمد رفض العميل دفعه فعلًا، مضى عليه أكثر من ستة أشهر، وشطب، وأخطر به. ذلك حدث حقيقي يستحق إجراء. وليس هو رصيد المحتجزات.

وانتبه للمادة 64(2) التي تجري في الاتجاه المقابل، وينساها المقاولون حين يكونون هم من يحبس المال. فإن شطب مقاول الباطن ما لم تدفعه له وأخطرك، وجب عليك خفض ضريبة المدخلات المستردة عنه.

أين يمسك النظام هذا أو لا يمسكه

كل ما سبق حساب. لا يحتاج شيء منه حكمًا بعد تسجيل الوقائع. وهذا يجعله تحديدًا صنف المشاكل التي كان ينبغي للنظام أن يزيلها، والصنف الذي لم تزله معظم الأنظمة.

أربعة أشياء يجب أن تصح.

المستخلص أب المستند الضريبي. القيمة التي تحسب عليها الضريبة هي التقييم المعتمد الإجمالي، قبل المحتجز وقبل استرداد المقدم. فإن أنتجت الفاتورة بإعادة كتابة رقم صافٍ من ملف، صار الأساس هو ما كتب، وضابطه الوحيد الانتباه.

النقطة الضريبية تاريخ محفوظ لا استنتاج. أربعة مشغلات، والنظام يجب أن يعرف أيها وقع ومتى. أي تاريخ الفاتورة، وتاريخ استحقاق الدفع المشتق من شروط العقد، وتاريخ القبض، ثم الذي لا يبنيه أحد: عداد اثني عشر شهرًا يجري من تقديم العمل، ويرفع شيئًا لإنسان قبل انتهائه لا بعده.

استرداد المقدم سداد لا إشعار دائن. سطر الاسترداد يخفض نقد المستخلص ويخفض التزام المقدم، ولا يمس ضريبة المخرجات. والنظام الذي ينمذجه بيعًا سالبًا يخطئ بالبناء، ويستمر مخطئًا حتى يطابق أحد حساب المقدم، وهذا يقع في الحساب الختامي عادة.

رصيد المحتجزات رصيد. محتجز حتى تاريخه، ومفرج عنه، وقائم، بالعقد، بتواريخه — دفتر باتجاهين لا سطر خصم يذوب في إجمالي. وحينها تشتق الضريبة المدفوعة على الرصيد القائم، وهي الرقم الذي يقول لك كم يكلفك هذا فعلًا.

الفوترة الإلكترونية تزيل الموضع الذي كان يختبئ فيه

كانت النقطة الضريبية رأيًا حتى يكوّن مدقق رأيًا آخر. من 2027 تصير مستندًا مرسلًا مختومًا بوقته في سجل شبكة.

جدول الإمارات يجري مرحلة التعيين الآن. من إيراده 50 مليون درهم فأكثر كان عليه تعيين مزود خدمة معتمد قبل 30 أكتوبر 2026 والعمل من 1 يناير 2027. وما دون ذلك يعين قبل 31 مارس 2027 ويعمل من 1 يوليو 2027. والجهات الحكومية من 1 أكتوبر 2027. والغرامة 5,000 درهم شهريًا على عدم إصدار فاتورة إلكترونية حيث تجب.

الذي يتغير هنا ليس الموعد. الذي يتغير أن تاريخ التوريد يكف عن كونه شيئًا يعاد بناؤه بعد الواقعة. كل مستند يحمل تاريخه إلى شبكة تحفظه، فتصير الفجوة بين التاريخ الذي أقررت به والتاريخ الذي يدل عليه سجل مستخلصاتك استعلامًا يستطيع أحد إجراءه — ومنهم أحد في الهيئة، وهذا شكل ما يسأله التدقيق اليوم من نظامك لا من فريقك.

وشركات المشاريع عندها أصعب نسخة من هذا، لأن الفاتورة لا تولدها معاملة أصلًا. يركبها شخص من حصر واعتمادات وخصومات. وهذه حجة خطة الجاهزية التي تبدأ من بياناتك لا من مزود.

ما الذي تطلب من المورد أن يريك إياه

على شاشة حية، بهذا الترتيب.

1. اعتمد تقييمًا، واخصم المحتجز، وأر الضريبة محسوبة على الإجمالي لا على الصافي.
2. أرني أي مشغلات المادة 26 الأربعة حدد النقطة الضريبية على ذلك المستخلص، وبأي تاريخ.
3. اقبض مقدمًا، وأر النقطة الضريبية في تاريخ القبض والفاتورة مستحقة خلال أربعة عشر يومًا.
4. استرد جزءًا من المقدم على المستخلص التالي، وأر ضريبة المخرجات لم تتحرك.
5. أرني عملًا قدم قبل أحد عشر شهرًا ولم يعتمد قط، قبل أن تقع قاعدة الاثني عشر شهرًا لا بعدها.

الخامس هو الذي يفصل بين منتج وعرض. كل ما قبله حساب تضيفه أي تنفيذة كفؤة. أما عداد يراقب تاريخًا لم يسأل عنه أحد فقرار تصميم، وهو إما في النظام وإما في ذاكرة شخص.

باختصار

الضريبة تفرض على قيمة التوريد، والمحتجز لا يخفض قيمة التوريد — يؤجل جزءًا من دفعها. فتستحق الضريبة على الرقم المعتمد الإجمالي، في تاريخ تحدده المادة 26 لا وقت تنفيذ العمل، وتدفع قبل عودة المحتجز بسنوات.

والمقدم هو القاعدة نفسها في الاتجاه المقابل: ضريبة عند القبض، وفاتورة خلال أربعة عشر يومًا، واسترداد لاحق بخصومات هي سداد لا إشعارات دائنة.

لا شيء من ذلك مسألة تفسير. كله يعتمد على تواريخ ومستندات يمسكها نظامك أو لا يمسكها. السؤال الضريبي حسم في 2017، وسؤال النظام هو الذي ما زال مفتوحًا على معظم العقود في هذا البلد.

وشكل ذلك مبنيًا — المستخلص مستندًا أبًا، والنقطة الضريبية تاريخًا محفوظًا، والمقدم التزامًا له جدول — على صفحة المقاولات، والنظام عليها Movinti. والمجموعة الأوسع مما يجب أن يفعله نظام المقاول في هذا المقال.

هذا المقال يصف كيف كتبت القواعد، وليس استشارة ضريبية على عقودك، والشروط الخاصة في عقود الإمارات تعدل روتينًا. اقرأه ثم راجع مستخلصاتك عليه مع مستشارك الضريبي.